0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Преступления в сфере финансовой деятельности государства

Преступления в сфере финансовой деятельности государства

Незаконные экспорт из Российской Федерации или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ)

Объект преступления – отношения по поводу порядка осуществления экспорта различного рода сведений и материалов, а также оказание услуг, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники.

Предметом преступного деяния являются сырье, материалы, оборудование, технология, научно-техническая информация, с помощью которых может быть создано оружие массового поражения, вооружения и военная техника. При этом названные предметы становятся предметами рассматриваемого преступления, лишь в том случае, если в их отношении установлен экспортный контроль, целями которого выступает защита национальных интересов России, соблюдение международных обязательств РФ по пресечению возможностей создания оружия массового поражения, вооружения и военной техники, их уничтожению.

Номенклатура подпадающих под экспортный контроль предметов определяется списками и перечнями, устанавливаемыми указами Президента РФ по представлению Правительства РФ. Так, Указом Президента от 14 февраля 1996 г. № 202 утвержден Список ядерных материалов, оборудования, специальных неядерных материалов и соответствующих технологий, подпадающих под экспортный контроль.

Объективная сторона деяния заключается в незаконном экспорте из Российской Федерации или передаче указанных предметов, а также незаконном выполнении работ или оказании услуг, которые могут быть использованы в целях создания вооружений или военной техники. Адресатом предоставления соответствующих предметов или выполнения определенной деятельности закон называет иностранную организацию или ее представителя. Это может быть государственная организация или орган межгосударственного образования. К таким организациям могут быть отнесены и зарубежные общественные организации любого рода и уровня.

Экспорт товаров, пол которым понимается их вывоз с таможенной территории РФ без обязательства об обратном ввозе, должен быть законным. Это означает, что субъект, экспортирующий соответствующие товары, или оказывающий услуги, должен иметь лицензию или разрешение на занятие соответствующей деятельностью. В случае если лицензия получена в результате предоставления ложных сведений, экспорт также считается незаконным. Если по каким-либо причинам лицензия или разрешение аннулированы, то и в данной ситуации экспорт считается незаконным.

Решением Президента РФ экспорт отдельных видов сырья или оборудования для отдельных государств может быть запрещен или ограничен в целях обеспечения выполнения решений Совета Безопасности ООН, направленных на поддержание мира или в целях защиты национальных интересов Российского государства.

В отличие от экспорта передача соответствующих предметов заключается в их фактическом переходе в обладание иностранной организации или ее представителя, минуя экспортные процедуры и, соответственно, экспортный контроль. Такая передача может состояться на территории России, а сам вывоз переданных предметов осуществляется на страх и риск их нового обладателя.

Под выполнением работ следует понимать любую физическую или интеллектуальную деятельность, которая может быть использована для создания вооружения или военной техники. Например, наладка механизмов, непосредственное производство необходимых для создания вооружения или военной техники ингредиентов или разработка новых технологий.

Под оказанием услуг следует понимать различного рода помощь, которая может быть использована в указанных в законе целях. Например, консультирование специалистов в целях создания оружия или военной техники; их обучение и подготовку и т.п.

Состав преступления – формальный: деяние окончено с момента совершения хотя бы одного из перечисленных в диспозиции действий.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом: виновный осознает, что совершает общественно опасное, противоправное деяние и желает его совершить. Представляется, что обязательным признаком деяния является также цель, которая заключается в предоставлении соответствующих предметов и оказание услуг в целях создания вооружения и военной техники.

Субъект преступления – специальный.

Часть 2 ст. 189 относит к квалифицированным видам деяния совершение его группой лиц по предварительному сговору, признаки которой указаны в ст. 35 УК РФ.

Особо квалифицирующими признаками рассматриваемого преступления согласно ч. 3 ст. 189 признаются деяния, предусмотренные ч. 1 ст. 189, совершенные:

  • 1) организованной группой;
  • 2) либо в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ (услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки и в отношении которых установлен экспортный контроль.

Преступление, предусмотренное ч. 3, отличается от деяния, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 189 УК РФ целевым предназначением. Во втором случае целью предоставления соответствующих материалов и оказания услуг является создание оружия массового поражения, а также средств его доставки.

От государственной измены (ст. 275 УК РФ) деяние отличается целью и субъектом преступления. Целью государственной измены является ущерб внешней безопасности Российской Федерации, что исключено для деяния, ответственность за совершение которого предусмотрена в ст. 189 УК РФ.

Если субъектом государственной измены признается только гражданин Российской Федерации, субъектом преступления, предусмотренного ст. 189, может быть любой гражданин, но имеющий постоянное место жительства на территории РФ и зарегистрированный в России в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, субъектом незаконного экспорта соответствующих предметов или оказания услуг может быть руководитель юридического лица, созданного в соответствии с законом и имеющим постоянное место жительства на территории РФ.

Преступления в сфере финансовой и фискальной деятельности государства

Непосредственным объектом данной группы преступлений являются интересы финансовой деятельности государства, в первую очередь обеспечения государственной финансовой системы за счет налогообложения, таможенных платежей и сборов и иных фискальных мероприятий.

Особенностью непосредственного объекта контрабанды (ч.1 ст.188 УК РФ) является то, что это преступление посягает на интересы внешнеэкономической финансовой деятельности государства и таможенный суверенитет России.

Предметом основного состава контрабанды (ч.1 ст.188 УК РФ) являются товары и иные предметы, к которым ст.18 Таможенного кодекса РФ (1993 г) относит любое движимое имущество (в том числе российскую и иностранную валюту), а также электрическая, тепловая и иные виды энергии и другие предметы, за исключением специально указанных в ч.2 ст.188 УК РФ.

Состав контрабанды по своей конструкции формальный — преступление окончено с момента фактического перемещения предметов через таможенную границу Российской Федерации. Поэтому если контрабандный товар обнаруживается в месте таможенного контроля, то содеянное квалифицируется как покушение на контрабанду.

Вылетая в туристическую поездку в Объединенные Арабские Эмираты из аэропорта г. Минеральные Воды, при прохождении таможенного досмотра К. пытался незаконно (не указав в таможенной декларации и не заявив при устном опросе сотруднику таможни) переместить через границу России доллары США, являвшиеся предметом контрабанды в крупном размере. Однако по независящим от его воли причинам К. не смог довести свой преступный умысел до конца в связи с обнаружением предметов контрабанды при личном досмотре БВС РФ. 2006. № 2. С. 9..

Уголовная ответственность по ч.1 ст.188 УК РФ наступает при условии перемещения через таможенную границу предметов контрабанды в крупном размере. Крупным считается размер, если стоимость перемещенных товаров превышает 250 тыс. рублей. При меньшей стоимости перемещаемых предметов виновный подлежит административной ответственности по ст.16.1 КоАП РФ.

Субъективная сторона — прямой умысел.

В ч.2 ст.188 УК РФ предусмотрена ответственность за специальный вид этого преступления — контрабанду предметов, ограниченных или запрещенных в свободном обороте на территории России. К таким предметам закон относит наркотические средства; психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, радиоактивные или взрывчатые вещества; вооружение, взрывные устройства, огнестрельное оружие или боеприпасы; ядерное, химическое, биологическое и другие виды оружия массового поражения; материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения; стратегически важные сырьевые товары или культурные ценности.

В отношении всех указанных предметов установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской Федерации.

Незаконное перемещение через таможенную границу перечисленных предметов образует уголовно значимую контрабанду независимо от их стоимости. Остальные объективные и субъективные признаки преступления, предусмотренного ч.2 ст.188 УК РФ, аналогичны основному составу контрабанды.

Предметом основного состава незаконного экспорта или передачи сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконного выполнения работ (оказания услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ч.1 ст.189 УК РФ), являются технологии, научно-техническая информация и услуги, которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль.

Объективная сторона данного преступления состоит в незаконном экспорте названных предметов, под которым понимаются:

1. Незаконный вывоз (экспорт или передача) соответствующих технологий и информации за пределы таможенной территории России без обязательства их возврата в нарушение специального экспортного контроля.

2. Выполнение лицом работ для иностранной организации или ее представителя либо незаконное оказание услуг иностранной организации или ее представителю, которые заведомо для указанного лица могут быть использованы при создании вооружения и военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль.

Субъективная сторона — прямой умысел.

Читать еще:  Перенос судебного заседания по гражданскому делу

Предметом невозвращения на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ) выступают предметы, являющиеся художественным, историческим или археологическим достоянием народов Российской Федерации и зарубежных стран.

Объективная сторона преступления носит формальный характер и выражается в бездействии — невозвращении в установленный срок на территорию Российской Федерации указанных предметов, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным в соответствии с действующим законодательством.

Субъект данного преступления специальный — лицо, на которое возложена обязанность возвратить на территорию Российской Федерации вышеназванные предметы.

Субъективная сторона — прямой умысел.

Предметом незаконного оборота драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ч.1 ст. 191 УК РФ) являются драгоценные металлы.

Субъективная сторона — прямой умысел.

Предметом нарушения правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК РФ) являются те же драгоценные металлы и драгоценные камни, что и в ст. 191 УК РФ. Однако закон прямо указывает на их происхождение: добытые из недр, полученные из вторичного сырья, поднятые и найденные.

Объективная сторона рассматриваемого состава носит формальный характер, и преступление считается оконченным в момент совершения любого из указанных в ст. 192 УК РФ видов бездействия:

уклонение от обязательной сдачи на аффинаж указанных предметов;

уклонение от обязательной продажи государству указанных предметов.

Уголовная ответственность за совершение этого преступления наступает, если указанное деяние совершается в крупном размере, т.е. стоимость не сданных на аффинаж или не проданных государству драгоценных металлов и драгоценных камней превышает 250 тыс. рублей.

Предметом уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ч.1 ст. 194 УК РФ), являются таможенные платежи, т.е. денежные суммы, уплачиваемые при перемещении лица и товаров (предметов) через границу Российской Федерации.

Объективная сторона данного состава носит формальный характер, и преступление окончено в момент совершения бездействия — уклонения в крупном размере от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица.

Предметом уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ч.1 ст. 198 УК РФ) являются налоги (сборы) и страховые взносы, уплачиваемые физическим лицом в государственный бюджет.

Объективная сторона данного состава имеет формальный характер, и преступление окончено при совершении бездействия — неуплаты налога или страхового взноса за соответствующий налогообразующий период, установленный налоговым законодательством.

В п.15 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления». специально разъяснено, что в соответствии со ст.5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников этих отношений, обратной силы не имеют.

Субъект данного преступления — специальный: лицо, обязанное представлять декларацию о доходах в органы государственной налоговой службы либо обязанное уплачивать страховой взнос в государственные внебюджетные фонды. В частности, согласно ст.11 Налогового кодекса РФ субъектом ст. 198 УК РФ может быть индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет.

Субъективная сторона — прямой умысел. В судебной практике специально разъяснено, что несвоевременная подача декларации о доходах, не связанная с намерением уклониться от уплаты налога, а равно искажение данных о фактически полученных доходах или понесенных при этом расходах, происшедшие по ошибке, не влекут уголовной ответственности.

Предметы уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ч.1 ст. 199 УК РФ) аналогичны таковым в ст. 198 УК РФ; но плательщиком является не физическое, а юридическое лицо. В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ к числу федеральных налогов, уплачиваемых юридическими лицами, относятся налог на добавленную стоимость (ст.143), акцизы (ст.179) и единый социальный взнос (ст.234).

Объективная сторона данного состава носит формальный характер, а оконченным это преступление считается при тех же условиях, что и преступление, предусмотренное ст. 198 УК РФ.

По смыслу закона уголовная ответственность за данное преступление наступает, если сумма неуплаченных с организации налогов и (или) сборов составляет крупный размер.

Характеристика преступлений в сфере финансовой деятельности государства

По третьему вопросу дадим характеристику составов преступлений, предусмотренных ст.ст. 188, 198, 199 УК РФ, раскрыть их квалифицирующие признаки. Подробно остановимся на налоговых преступлениях. Каждая из статей имеет примечание, где предусмотрены размеры неуплаченного налога и условия освобождения от уголовной ответственности виновного.

Ст. 188 УК РФ. Контрабанда. Объект — финансовая система государства.

Предмет контрабанды — товары или иные предметы, в частности ими могут бить продукты питания, одежда, обувь, транспортные средства, poссийская или иностранная валюта, газовое, холодное, огнестрельное гладкоствольное охотничье ружье и другие предметы, кроме указанных в части второй.

Объективная сторона — выражается в перемещении в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров или иных предметов:

I) помимо или 2) с сокрытием от таможенного контроля; 3) с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации; 4) сопряженное с не декларированием или недостоверным декларированием.

Таможенный Кодекс Российской Федерации определяет понятия таможенной территории, таможенной границы, дает определение средств таможенной идентификации, определяет порядок декларирования перемещаемых товаров. Перечень материалов, оборудования, сырьевых товаров, в отношении которых устанавливается особый порядок вывоза из России, устанавливается Правительством Российской Федерации.

Перемещение через таможенную границу предметов или товаров — это совершение действий по ввозу на таможенную территорию Российской Федерации или вывозу о этой территории товаров любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередач (ст. 18 Таможенный Кодекс РФ).

Оконченным контрабанда считается с момента фактического перемещения товаров или иных предметов через таможенную границу Российской Федерации.

Субъективная сторона — прямой умысел. Мотив может быть различным (корыстные побуждения, ложно понятые интересы службы и т.д. на квалификацию не влияет).

Субъект – с 16 лет

Ч.2 ст. 188 УК РФ предусматривает:

Перемещение через таможенную границу Российской Федерации: наркотических средств, психотропных, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, радиоактивных или взрывчатых веществ, вооружения, взрывных устройств, огнестрельного оружия или боеприпасов, ядерного, химического, биологического и других видов оружия массового поражения и в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской федерации, стратегически важных сырьевых товаров и культурных ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской Федерации, если это деяние сопряжено помимо или с сокрытием от таможенного контроля, с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряжено с не декларированием или недостоверным декларированием.

Перемещение через таможенную границу перечисленных товаров образует состав контрабанды независимо от их стоимости.

К наркотическим средствам относятся вещества синтетического или природного происхождения в том числе и препараты, а также растения, классифицированные в качестве таковых и включенные в Список наркотических средств, издаваемый постоянным комитетом по контролю за наркотиками при Министерстве здравоохранения и медицинской промышленности РФ. Список наркотических средств составляет на I августа 1995 года 240 наименований средств, являющихся наркотическими: опиум (опий), морфин, кокаин, героин и др.

К психотропным веществам относятся природные или синтетические вещества, оказывающие стимулирующие или депрессивное воздействие на центральную нервную систему человека, включенные в соответствующие Списки Конвенцией о психотропных веществах 1971 года.

К сильнодействующим веществам относятся такие препараты, которые при употреблении внутрь, подкожно способны причинить вред здоровью человека.

К ядовитым веществам относятся препараты, которые способны при их употреблении внутрь подкожно или внутримышечно вызвать тяжелое отравление или смерть.

Радиоактивные материалы — это источники ионизирующего излучения, радиоактивные вещества и ядерные материалы, находящиеся в любом состоянии и виде.

Огнестрельное оружие — в соответствии с Законом РФ «Об оружии» это оружие, предназначенное для механического поражения цели на расстоянии снарядом, получающим направленное движение за счет энергии порохового или иного заряда. Это могут быть пистолеты, автоматы, карабины и другие.

Боевые припасы — это предметы вооружения и метаемое снаряжение, предназначенное для поражения цели и содержащее разрывной метательной или вышибной заряды либо их сочетание. К ним относятся артиллерийские снаряды и мины, ручные и реактивные противотанковые гранаты и др.

Взрывчатые вещества — химические соединения или механические смеси веществ, способные к быстрому самораспространяющемуся химическому превращению — взрыву. К ним относятся: тротил, аммониты, порох и др.

Химическое, биологическое и другие виды оружия массового поражения — это такое оружие, которое «действует путем взрыва или при помощи радиоактивных материалов, смертоносное оружие химическое и бактериологическое оружие или любое иное оружие, которое будет разработано в будущем, обладающие свойствами атомной бомбы или другого упомянутого выше оружия».

Читать еще:  Определение суда об обеспечении иска

Ч.3 ст. 188 УК РФ.

б) должностным лицом с использованием своего служебного положения. К должностным лицам, совершающим контрабанду с использованием своего служебного положения относятся должностные лица, освобожденные от определенных форм таможенного контроля (например, депутаты Федерального Собрания Российской Федерации и члены Правительства Российской федерации, если они пересекают таможенную границу в связи с исполнением своих депутатских или иных служебных обязанностей и др.).

в) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль. Под которым понимается применение физического или психического насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль. Физическое насилие может выражаться в связывании, нанесении ударов, побоев, причинении легкого, средней тяжести и тяжкого (ст. 111 ч.1, 2 УК РФ) вреда здоровью потерпевшего. При совершении убийства лица, осуществляющего таможенный контроль, содеянное квалифицируется по ст.105 УК РФ.

Психическое насилие заключается в угрозе непосредственного применения физического насилия, то есть запугивании потерпевшего убийством причинением легкого, средней тяжести или тяжкого вреда здоровью.

Ч. 4 ст. 188 УК РФ.

Контрабанда, совершенная организованной группой — устойчивой, сплоченной группой лиц, специально организовавшихся для занятия контрабандой ( ст. 35 УК РФ).

Ст. 198 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица.

Согласно ст. 57 Конституции РФ «каждый обязан платить законно установленные налоги и сбор». Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налоговая система Российской Федерации включает в себя налоги, платежи и сборы, взимаемые с физических лиц.

Объект — общественные отношения в сфере формирования бюджета.

Объективная сторона совершается действием или бездействием, т.е. представляет собой уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере.

а) Непредставление декларации о доходах, в случаях, когда подача декларации является обязательной (в форме бездействия) — т.е. после и стечения установленного срока 30 апреля года, следующего за отчетным. Когда лицо имело возможность представить декларацию, но не сделало этого. Конкретный момент окончания преступления определяется по усмотрению суда.

б) Включение в декларацию о доходах или расходах заведомо искаженных данных (в форме действия). Заведомая искаженность данных о доходах возможна при наличии двух признаков: относимости данных к исчислению налогов и их заведомого, т.е. очевидного для лица, несоответствия реальному состоянию базы налогообложения. Действия могут выражаться в уменьшении доходов или увеличении расходов.

в) Иной способ — может выражаться в сокрытии каких-либо источников дохода и др. действия.

г) Уклонение от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды.

-фонд медицинского страхования.

Условием привлечения лица к уголовной ответственности является уклонение от уплаты налога или страхового взноса в крупном размере. Согласно Примечания I к данной статье — это сумма превышает двести минимальных размеров оплаты труда.

Преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством.

Субъективная сторона — прямой умысел. Мотив — корыстный. Цель -уклонение от уплаты налогов или страховых взносов.

Субъект — физическое лицо с 16 лет, обязанное представлять декларацию о доходах.

Ч.2 ст. 198 УК РФ предусматривает ответственность за то же деяние, совершенное в особо крупном размере. или лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст.ст. 194, 198 и 199 УК РФ.

Ст. 199 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций.

Объект — общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета.

В соответствии с действующим налоговым законодательством налоги в Российской Федерации подразделяются на федеральные налоги, налоги республик в составе Российской Федерации, налоги краев, автономных областей и округов, а также местные налоги.

Объективная сторона — совершается путем действия или бездействия, т.е. уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах и расходах, либо иным способом, а равно от уплати страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций, в крупном размере.

1. Включение в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах. Заведомо искаженные данные о доходах или расходах специально измененные и ставшие неверными данные относительно величины доходов, расходов, или льгот, учитываемые при исчислении налогов, а также данные неверно отражающие фактическое состояние ввиду игнорирования существенно важных сведений. Заведомо искаженные данные признаются включенными в бухгалтерские документы, если последние подготовлены к представлению в налоговые органы и оформлены в надлежащем порядке.

2. Иным способом — несообщение сведений об источниках дохода (прибыли) запутывании учета доходов и расходов, физическое сокрытие объектов налогообложения и другие действия.

3. Уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды:

а) фонд социального страхования;

б) пенсионный фонд;

в) фонд медицинского страхования:

г) фонд занятости.

Уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций любой формы и любого вида собственности несут те руководители, которые обязаны оформлять и представлять в налоговый орган документы об уплате налогов, которые внесли в соответствующую документацию заведомо искаженные сведения в отношении объектов налогообложения, незаконно уменьшают налоговую базу.

Оконченным преступление считается с момента представления подобных документов в налоговый орган. Условием уголовной ответственности является уклонение от уплаты налогов в крупном размере, согласно примечания к данной статье сумма неуплаченных налога или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда.

Субъективная сторона — прямой умысел. Мотив корыстный, цель — уклонение от уплаты налога или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Субъект — лица с 16 лет, в соответствии с нормативными правовыми актами или учредительными документами организации обязанные обеспечивать правильность данных, определяющих исчисление налогов, а также лица, обязанные утверждать документы, представляемые в налоговые органы в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами. Это могут быть: руководители предприятий, главные (старшие) бухгалтеры, бухгалтеры коммерческих и некоммерческих организаций.

Ч.2 Ст. 199 УК РФ. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору (ст. 35 УК);

г) в особо крупном размере.

ТЕМА №28 «Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях».

1. Конкретные составы преступлений против интересов службы в коммерческих и иных организациях.

Характеристика преступлений в сфере финансовой деятельности государства

По третьему вопросу дадим характеристику составов преступлений, предусмотренных ст.ст. 188, 198, 199 УК РФ, раскрыть их квалифицирующие признаки. Подробно остановимся на налоговых преступлениях. Каждая из статей имеет примечание, где предусмотрены размеры неуплаченного налога и условия освобождения от уголовной ответственности виновного.

Ст. 188 УК РФ. Контрабанда. Объект — финансовая система государства.

Предмет контрабанды — товары или иные предметы, в частности ими могут бить продукты питания, одежда, обувь, транспортные средства, poссийская или иностранная валюта, газовое, холодное, огнестрельное гладкоствольное охотничье ружье и другие предметы, кроме указанных в части второй.

Объективная сторона — выражается в перемещении в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров или иных предметов:

I) помимо или 2) с сокрытием от таможенного контроля; 3) с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации; 4) сопряженное с не декларированием или недостоверным декларированием.

Таможенный Кодекс Российской Федерации определяет понятия таможенной территории, таможенной границы, дает определение средств таможенной идентификации, определяет порядок декларирования перемещаемых товаров. Перечень материалов, оборудования, сырьевых товаров, в отношении которых устанавливается особый порядок вывоза из России, устанавливается Правительством Российской Федерации.

Перемещение через таможенную границу предметов или товаров — это совершение действий по ввозу на таможенную территорию Российской Федерации или вывозу о этой территории товаров любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередач (ст. 18 Таможенный Кодекс РФ).

Оконченным контрабанда считается с момента фактического перемещения товаров или иных предметов через таможенную границу Российской Федерации.

Субъективная сторона — прямой умысел. Мотив может быть различным (корыстные побуждения, ложно понятые интересы службы и т.д. на квалификацию не влияет).

Субъект – с 16 лет

Ч.2 ст. 188 УК РФ предусматривает:

Перемещение через таможенную границу Российской Федерации: наркотических средств, психотропных, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, радиоактивных или взрывчатых веществ, вооружения, взрывных устройств, огнестрельного оружия или боеприпасов, ядерного, химического, биологического и других видов оружия массового поражения и в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской федерации, стратегически важных сырьевых товаров и культурных ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской Федерации, если это деяние сопряжено помимо или с сокрытием от таможенного контроля, с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряжено с не декларированием или недостоверным декларированием.

Читать еще:  Обжалование решения районного суда по административному делу

Перемещение через таможенную границу перечисленных товаров образует состав контрабанды независимо от их стоимости.

К наркотическим средствам относятся вещества синтетического или природного происхождения в том числе и препараты, а также растения, классифицированные в качестве таковых и включенные в Список наркотических средств, издаваемый постоянным комитетом по контролю за наркотиками при Министерстве здравоохранения и медицинской промышленности РФ. Список наркотических средств составляет на I августа 1995 года 240 наименований средств, являющихся наркотическими: опиум (опий), морфин, кокаин, героин и др.

К психотропным веществам относятся природные или синтетические вещества, оказывающие стимулирующие или депрессивное воздействие на центральную нервную систему человека, включенные в соответствующие Списки Конвенцией о психотропных веществах 1971 года.

К сильнодействующим веществам относятся такие препараты, которые при употреблении внутрь, подкожно способны причинить вред здоровью человека.

К ядовитым веществам относятся препараты, которые способны при их употреблении внутрь подкожно или внутримышечно вызвать тяжелое отравление или смерть.

Радиоактивные материалы — это источники ионизирующего излучения, радиоактивные вещества и ядерные материалы, находящиеся в любом состоянии и виде.

Огнестрельное оружие — в соответствии с Законом РФ «Об оружии» это оружие, предназначенное для механического поражения цели на расстоянии снарядом, получающим направленное движение за счет энергии порохового или иного заряда. Это могут быть пистолеты, автоматы, карабины и другие.

Боевые припасы — это предметы вооружения и метаемое снаряжение, предназначенное для поражения цели и содержащее разрывной метательной или вышибной заряды либо их сочетание. К ним относятся артиллерийские снаряды и мины, ручные и реактивные противотанковые гранаты и др.

Взрывчатые вещества — химические соединения или механические смеси веществ, способные к быстрому самораспространяющемуся химическому превращению — взрыву. К ним относятся: тротил, аммониты, порох и др.

Химическое, биологическое и другие виды оружия массового поражения — это такое оружие, которое «действует путем взрыва или при помощи радиоактивных материалов, смертоносное оружие химическое и бактериологическое оружие или любое иное оружие, которое будет разработано в будущем, обладающие свойствами атомной бомбы или другого упомянутого выше оружия».

Ч.3 ст. 188 УК РФ.

б) должностным лицом с использованием своего служебного положения. К должностным лицам, совершающим контрабанду с использованием своего служебного положения относятся должностные лица, освобожденные от определенных форм таможенного контроля (например, депутаты Федерального Собрания Российской Федерации и члены Правительства Российской федерации, если они пересекают таможенную границу в связи с исполнением своих депутатских или иных служебных обязанностей и др.).

в) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль. Под которым понимается применение физического или психического насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль. Физическое насилие может выражаться в связывании, нанесении ударов, побоев, причинении легкого, средней тяжести и тяжкого (ст. 111 ч.1, 2 УК РФ) вреда здоровью потерпевшего. При совершении убийства лица, осуществляющего таможенный контроль, содеянное квалифицируется по ст.105 УК РФ.

Психическое насилие заключается в угрозе непосредственного применения физического насилия, то есть запугивании потерпевшего убийством причинением легкого, средней тяжести или тяжкого вреда здоровью.

Ч. 4 ст. 188 УК РФ.

Контрабанда, совершенная организованной группой — устойчивой, сплоченной группой лиц, специально организовавшихся для занятия контрабандой ( ст. 35 УК РФ).

Ст. 198 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица.

Согласно ст. 57 Конституции РФ «каждый обязан платить законно установленные налоги и сбор». Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налоговая система Российской Федерации включает в себя налоги, платежи и сборы, взимаемые с физических лиц.

Объект — общественные отношения в сфере формирования бюджета.

Объективная сторона совершается действием или бездействием, т.е. представляет собой уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере.

а) Непредставление декларации о доходах, в случаях, когда подача декларации является обязательной (в форме бездействия) — т.е. после и стечения установленного срока 30 апреля года, следующего за отчетным. Когда лицо имело возможность представить декларацию, но не сделало этого. Конкретный момент окончания преступления определяется по усмотрению суда.

б) Включение в декларацию о доходах или расходах заведомо искаженных данных (в форме действия). Заведомая искаженность данных о доходах возможна при наличии двух признаков: относимости данных к исчислению налогов и их заведомого, т.е. очевидного для лица, несоответствия реальному состоянию базы налогообложения. Действия могут выражаться в уменьшении доходов или увеличении расходов.

в) Иной способ — может выражаться в сокрытии каких-либо источников дохода и др. действия.

г) Уклонение от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды.

-фонд медицинского страхования.

Условием привлечения лица к уголовной ответственности является уклонение от уплаты налога или страхового взноса в крупном размере. Согласно Примечания I к данной статье — это сумма превышает двести минимальных размеров оплаты труда.

Преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством.

Субъективная сторона — прямой умысел. Мотив — корыстный. Цель -уклонение от уплаты налогов или страховых взносов.

Субъект — физическое лицо с 16 лет, обязанное представлять декларацию о доходах.

Ч.2 ст. 198 УК РФ предусматривает ответственность за то же деяние, совершенное в особо крупном размере. или лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст.ст. 194, 198 и 199 УК РФ.

Ст. 199 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций.

Объект — общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета.

В соответствии с действующим налоговым законодательством налоги в Российской Федерации подразделяются на федеральные налоги, налоги республик в составе Российской Федерации, налоги краев, автономных областей и округов, а также местные налоги.

Объективная сторона — совершается путем действия или бездействия, т.е. уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах и расходах, либо иным способом, а равно от уплати страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций, в крупном размере.

1. Включение в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах. Заведомо искаженные данные о доходах или расходах специально измененные и ставшие неверными данные относительно величины доходов, расходов, или льгот, учитываемые при исчислении налогов, а также данные неверно отражающие фактическое состояние ввиду игнорирования существенно важных сведений. Заведомо искаженные данные признаются включенными в бухгалтерские документы, если последние подготовлены к представлению в налоговые органы и оформлены в надлежащем порядке.

2. Иным способом — несообщение сведений об источниках дохода (прибыли) запутывании учета доходов и расходов, физическое сокрытие объектов налогообложения и другие действия.

3. Уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды:

а) фонд социального страхования;

б) пенсионный фонд;

в) фонд медицинского страхования:

г) фонд занятости.

Уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций любой формы и любого вида собственности несут те руководители, которые обязаны оформлять и представлять в налоговый орган документы об уплате налогов, которые внесли в соответствующую документацию заведомо искаженные сведения в отношении объектов налогообложения, незаконно уменьшают налоговую базу.

Оконченным преступление считается с момента представления подобных документов в налоговый орган. Условием уголовной ответственности является уклонение от уплаты налогов в крупном размере, согласно примечания к данной статье сумма неуплаченных налога или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда.

Субъективная сторона — прямой умысел. Мотив корыстный, цель — уклонение от уплаты налога или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Субъект — лица с 16 лет, в соответствии с нормативными правовыми актами или учредительными документами организации обязанные обеспечивать правильность данных, определяющих исчисление налогов, а также лица, обязанные утверждать документы, представляемые в налоговые органы в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами. Это могут быть: руководители предприятий, главные (старшие) бухгалтеры, бухгалтеры коммерческих и некоммерческих организаций.

Ч.2 Ст. 199 УК РФ. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору (ст. 35 УК);

г) в особо крупном размере.

ТЕМА №28 «Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях».

1. Конкретные составы преступлений против интересов службы в коммерческих и иных организациях.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
×
×